金税三期是首个全国统一的国地税征管应用系统，其上线后 ，对企业的财务和税务工作影响较大，给企业提出了不小的新挑战。
此前，我们通过《2017重点稽查名单？有你么？》《税务稽查72项重点，收藏备用》《7月起税务局将从10种渠道选择稽查对象》《4类企业会被税务总局重点稽查！原则上每5年检查一轮》这几期内容，介绍了金税三期上线后税务机关的稽查选案模式。
本期将围绕企业关心的税务风险防控问题，由中税网税务师事务所专家王冬生先生为大家做相关解读。
什么是“金税三期”？
金税工程概述
● 金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一
● 是税收管理信息系统工程的总称
● 自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设
金税工程的背景
为什么要搞金税工程？——控制增值税虚开发票风险；
什么是虚开发票？——给别人开，给自己开，让别人给自己开，介绍别人开；
虚开发票的风险怎么产生的？——抵扣进项税，少缴增值税；骗出口退税，多退增值税；
虚开发票的危害？——税款流失，改革失败
金税工程与增值税发票系统
● 早期金税工程系统由四个子系统构成
√ 四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统
√ 从1994年上半年到2001年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段
● 金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数据优化的基础上，进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面
金税三期——业务
“金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类：
● 征收管理
● 决策支持
● 纳税服务
● 外部信息交换
● 具体包括
√ 登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制、综合等业务域，和
√ 车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳税调整专题、个人税收专题等业务专题
金税三期对纳税人的影响
概述
● 积极影响大于消极影响
● 积极影响
有助于防控税务风险
有助于降低遵从成本
● 消极影响
暂时有些麻烦
潜在风险爆发
增值税发票管理新系统
● 增值税发票系统升级版，自2014年11月1日起逐步推行
● 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善
√ 实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据
√ 通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账
√ 作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据
增值税发票系统升级进程
新系统的主要特点
1、新系统实现了“两个覆盖”——即覆盖增值税所有票种，覆盖全部增值税纳税人
2、票面要素全面采集
3、开票信息即时进入税控系统，信息实时监控
4、红字发票开具程序简化
5、新系统更加有效地防控虚开增值税发票
6、新系统汇集大数据，服务宏观经济决策
增值税的常见风险及其影响
增值税的主要风险
● 销项税额与进项税额核算的风险
■ 视同销售
■ 不得抵扣的进项税
● 发票的风险
■ 虚开增值税专用发票
■ 接受虚开增值税专用发票
■ 异常增值税扣税凭证
■ 认证（确认）时限
视同销售
不得抵扣的进项税
增值税发票的开具
1.选择编码开具发票
2.《发票管理办法》规定
3.国家税务总局公告2014年第39号
增值税发票的开票新规
1.普通发票：开票更严格
2.发票内容要求更严格
增值税的开票与征税
取得虚开的增值税专用发票
异常增值税扣税凭证
1.什么是异常增值税扣税凭证
2.异常凭证的进项税处理
3.进项发票应按时认证或确认